Para os que estão entrando no mercado como microempreendedores ou empresas de pequeno porte, é importante saber o que é o ICMS DO SIMPLES NACIONAL, e também o que é o DIFAL (Diferencial de alíquotas do ICMS)

É importante saber que a Receita Federal obriga a empresa que tenha como regime tributário o Simples nacional a recolher o diferencial de alíquotas. 

O DIFAL nada mais é do que o resultado a pagar que uma empresa obtém a partir da diferença entre as alíquotas interna e interestadual de ICMS.

Mais à frente você verá como é possível fazer o cálculo através de uma fórmula específica.

Não deixe de acompanhar o artigo até o final para saber tudo a respeito desse assunto!

ICMS Simples Nacional: Entenda o que é

Antes de qualquer coisa, é preciso compreender melhor o que é o ICMS simples nacional (ou ICMS-ST).

Essa sigla significa Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços por Substituição Tributária e nada mais é do que uma antecipação do recolhimento do ICMS.

Esse é um imposto que é devido por todo aquele que é responsável pela circulação de mercadorias no país que chegam até o consumidor final.

O ICMS tem o intuito de reduzir os riscos de que haja sonegação fiscal e ainda facilita bastante o trabalho da Receita Federal, que precisa recolher o imposto de apenas um contribuinte.

Se as empresas que optam pelo pagamento do Simples Nacional comercializarem mercadorias sobre as quais são cobradas o ICMS, então o recolhimento do mesmo é feito de maneira antecipada.

É por isso que é preciso que a empresa que adere ao SN identifique, antes da comercialização, quais são as mercadorias ou produtos sobre os quais é feita a cobrança do imposto.

Para fazer o cálculo do ICMS-ST, será preciso que os seguintes fatores a serem levados em consideração:

• Preço da mercadoria: o valor da mercadoria deve ser adicionado dos custos e das despesas que deverão ser cobrados sobre aquele que irá adquirir o bem ou produto (como o frete, os impostos, o seguro e qualquer outro custo/despesa extra)
• MVA (Margem de Valor Agregado):  sobre o valor ou preço da mercadoria que for encontrado no tópico anterior, deve-se acrescentar o percentual de Margem de Valor Agregado relativo a esse produto ou mercadoria
• Alíquota: o último ponto base do cálculo do ICMS-ST é a alíquota, que será interna ou interestadual, sobre a operação ocorrida

Agora que você conheceu o que é o ICMS simples nacional, vamos à explicação sobre o diferencial de alíquotas interestaduais.

O que é o DIFAL- diferencial de alíquotas interestaduais?

Como já foi dito anteriormente, o DIFAL nada mais é que o resultado que a empresa precisa pagar, após a aplicação do cálculo envolvendo as alíquotas interna e interestadual de ICMS.

Essa diferença advém das alíquotas que são cobradas nas vendas interestaduais de bens ou então de serviços que são destinados a um consumidor final, que pode ou não ser contribuidor da ICMS.

A responsabilidade desse imposto cabe ao governo estadual e o cálculo é feito a partir da seguinte fórmula:

• ICMS origem = BC x ALQ inter
• ICMS destino = [BC x ALQ intra] – ICMS origem

Para deixar em termos mais claros para os que ainda não compreendem bem os conceitos e terminologias da área financeira, veja a seguir as explicações:

• BC = base de cálculo do imposto, observado o disposto no § 1º do Convênio ICMS 93/2015 que diz que está incluída nesta base de cálculo o montante do próprio imposto a ser recolhido;
• ALQ inter = alíquota interestadual aplicável à operação ou prestação;
• ALQ intra = alíquota interna aplicável à operação ou prestação no Estado de destino.

O objetivo principal da diferencial de alíquotas interestaduais é garantir uma proteção econômica maior ao estado onde o comprador do produto ou da mercadoria mora.

Isso faz com que um comprador não passe a adquirir uma mercadoria em outro estado apenas porque lá o valor é menor (já que a ICMS é mais barata), deixando de adquiri-la no próprio estado em que reside.

Tomando como exemplo uma venda que foi realizada saindo de Goiás para o estado de São Paulo, tendo a mercadoria o valor de R$ 3000,00.

Sendo a alíquota interestadual do estado de Goiás de 12% e a alíquota interna do estado de São Paulo de 17%, é possível calcular, com essas informações, o valor do diferencial de alíquota do ICMS simples nacional.

Vejamos:

A base de cálculo é de R$3000,00, tendo como ano base 2020 (lembrando que todos os valores aqui são exemplificativos.

O diferencial de alíquota (%), entre a alíquota interna e a interestadual será = 17% – 12% = 5%.

Assim, é possível calcular:

• O valor do diferencial de alíquota = R$ 3000,00 x 5% = R$150,00
• O valor do diferencial de alíquota para Goiás = R$ 150,00 x 40% = R$ 60,00
• O valor do diferencial de alíquota para o Ceará = R$ 150,00 x 60% = R$ 90,00

Viu como é fácil calcular o DIFAL?